摘要：随着金税四期系统的全面推行和八部门联系稽查机制的深化，税务监管已进入“以数治税”的新时代。据相关数据披露，自2021年以来，累计查处骗取和违规享受税费优惠案件2.18万起，查补税款269亿元。其中网络主播偷税案件达360余起，查补税款30多亿元。在这种背景下，

随着金税四期系统的全面推行和八部门联系稽查机制的深化，税务监管已进入“以数治税”的新时代。据相关数据披露，自2021年以来，累计查处骗取和违规享受税费优惠案件2.18万起，查补税款269亿元。其中网络主播偷税案件达360余起，查补税款30多亿元。在这种背景下，企业需要清晰认识稽查高危行为，避免触碰底线。

一、八部门稽查体系

1，打通税务、银行、市场监管、社保等多部门，形成“资金流-发票流-业务流”三流比对机制。

2，重点监管建筑、医药、医美、人力资源、再生资源、主播等行业。

八部门包括：税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、人民银行、海关总署、市场监管总局、外汇管理局。

二、企业高危行为

1，虚开发票：包含为自己虚开，为他人虚开，介绍他人虚开等。虚开发票是当前稽查的首要打击对象。

例如：今年8月公布的以陈某某为首的犯罪集团，通过虚假注册并实际控制5户合作社，在没有真实业务交易情况下，为自己虚开农产品收购发票，为他人虚开农产品销售发票，涉及3.29万份普票，发票金额30.58亿元，当事人负刑事责任。

2，收入隐匿：包括收入不列或少列，虚假申报，销毁凭证资料等。隐匿收入属于偷税行为。常见的隐匿收入通过个人或员工收款码收款不入账，不开票，不申报，不纳税。

例如：今年2月查处的一起加油站隐匿收入偷逃税款案件，涉案企业删除加油站税控数据，通过第三方收单平台收取加油款后结算至个人银行账户。最终追缴税款、加收滞纳金并处罚款1352万元。

3，虚列成本费用：通过虚列工资，虚假采购，或通过报销方式变相发放工资等收款，降低利润，造成少交税。稽查重点为人工费用或成本费用占比异常的情景。

4，社保缴纳不合规：未给员工缴纳社保或按最低基数缴纳，或者额通过私人账户，现金等方式发放工资逃避社保和个税。还有的企业长期个税申报人数和社保缴纳人数不一致。

5，假出口，骗取出口退税：通过虚构出口业务、虚假报关等手段骗取出口退税。

6，长期亏损严重的企业：一些企业的账面报表资料常年累进亏损，不需要缴纳企业所得税。但深入发现并不是销售数据太差，而是成本太高，比如工资、管理费用、财务费用等。

7，临界点预警：当前，小规模纳税人季度销售额30万内，开具普票，免征增值税。小微企业年应纳税所得额300万内企业所得税减按5%征收。一些企业人为操控调整，转移成本。小规模纳税人连续季度销售额在28万至30万之间，小微企业应纳税所得额在280-300万之间的。

8，开票品目和经营范围不符合：一些企业的进销项类目不匹配。

结语：在金税四期和八部门联合稽查的强大监管下，企业应该建立以“业务真实性”为核心的合规体系。对于成立在地方税收园区的个体户和公司来说也要注意，在享受“双免”、“核定征收”等政策的同时，确保“四流合一”（合同流、资金流、发票流、物流），定期开展自身检查。

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来源：税清无余