摘要：根据IRS最新指引，使用FBA仓储的卖家将被视为在美国拥有业务，其收入将被认定为ECI，需按利润在美国纳税。卖家需填写1120-F表格申报利润，否则IRS可能按总销售额的30%核定征税，并有权追溯过往年度数据。
美国国税局(IRS)近期加强了对跨境电商卖家的税务监管，特别针对使用亚马逊FBA仓库的国际卖家。
根据IRS最新指引，使用FBA仓储的卖家将被视为在美国拥有业务，其收入将被认定为ECI，需按利润在美国纳税。卖家需填写1120-F表格申报利润，否则IRS可能按总销售额的30%核定征税，并有权追溯过往年度数据。这一政策或将导致中国卖家面临中美双重征税风险，目前尚不清楚两国是否就此达成税务共识。
首先我们要明确一下ECI的概念，
如果外国个人在美国“经营和销售产品或商品”，通常被视为在美从事贸易或业务，而其来自美国境内的该业务收入即为有效联系收入，即ECI(Effectively Connected Income)，需要在美纳税。
IRS判断是否构成在美经商的关键标准在于业务活动是否“相当、连续且经常”地在美国发生。
而亚马逊FBA卖家持续不断地向美国消费者销售商品，明显满足了经常性、持续性经营的特征。
如果是这样的话，也可以理解为；
只要卖家将库存或履约过程置于美国境内，那么无论是通过亚马逊亦或是eBay等其他平台，业务所得均属于ECI。
而若被认定为ECI，需通过Form 1120-F申报净利润并纳税；
如果不进行申报，IRS可能按总销售额的30%核定征税，并有权追溯过往年度数据。
加州税务律师Brian Scalatos分析指出
IRS对ECI违规的追溯期通常为3-6年，罚金可达未缴税款的50%-200%。
虽然中美税收协定允许中国卖家凭国内缴税证明申请美国税收抵免，但专业税务凭证翻译及跨境申报流程复杂，自行处理的案例中90%存在瑕疵。针对美国税务监管政策的变化，税务解决公司Clear Start Tax相关发言人指出：
我们看到美国国税局处理网上收入的方式发生了重大转变，过去被认为是低风险的副业收入，现在成了关注焦点。
随着跨境电商行业成熟，各国税务部门正加强对该领域的监管，卖家需提前做好税务合规准备，以避免高额税务风险。
而近期，不仅美国税务局有大动作，德国税务局也开始有相关动作。
近期，大批德国站的亚马逊卖家反馈，收到了来自德国税局的稽查邮件，要求自己补齐数年之前的税务。
从目前卖家的反馈来看，需要补齐的税务金额有多有少，而且除了德国站点外，其他站点的卖家也有陆续收到类似的邮件。业内人士表示，这段时间国外税局动作频繁，卖家一定要及时关注动态。
特别是欧洲的税务，
不仅要调拨FBA库存记录，而且每季度还要提交重要的ZM报表以及其他相关文件。卖家猜测，这次如此多德国站卖家收到邮件通知，很可能是因为没有及时提报或者更新德国ZM申报表。
什么是ZM申报？
ZM申报，德语全称Zusammenfassende Meldung，中文译为“汇总申报”，本质上等同于EC Sales List（EC销售清单）。
自2020年1月1日起，德国税务当局明确要求：当商品从德国发往其他欧盟国家，且买卖双方均持有有效VAT税号时，卖家必须进行ZM申报。根据亚马逊官方此前的提醒，ZM报表（欧盟内部交易汇总申报）在德国税务中是十分重要的。
这份被许多卖家忽视的报表实际上是德国税务系统追踪欧盟区跨国交易的核心凭证，会直接触发了德国税务局的全面稽查。
卖家需要注意：
一旦漏掉任何一个环节，都可能触发德国税务稽查。所以卖家在发现问题的时候，一定要与税局及时沟通，提交相关的调拨记录和缺失的ZM报表，避免欧洲税局将免税额误判为应税交易。德国税务合规体系虽严，但并非不可逾越的障碍。对于跨境电商卖家而言，B2B申报不是单纯的义务，更是建立长期商业信誉的基石。
在欧盟税务监管日益严格的今天，主动合规不仅能规避罚款风险，更能赢得市场信任与竞争优势。
值得一提的是，今年6月20日，国家正式实施《互联网平台企业涉税信息报送规定》，并由税务总局于6月26日发布实操公告，明确了平台需向税务机关报送卖家身份与收入信息。
这意味着不仅国内电商卖家，跨境电商也将全面纳入税务监管体系。
跨境卖家请注意！
当前已进入8月，请务必高度重视并立即着手处理跨境报税事项，确保申报准确、税款按时缴纳，避免因延误产生罚金或影响信用。
同时，请再次确认您已在7月前按要求完成了平台基本信息备案工作，这是合规运营的基础。特别提醒：关键的首次季度数据报送将于2025年10月正式开始，请务必提前梳理业务数据、熟悉报送流程和要求，确保在截止日期前顺利完成首次报送，切勿错过这一重要的合规时间节点，以免影响后续业务开展。近年来，在全球税务透明度持续提升、国内外监管日益趋严的大背景下，跨境电商企业构建系统化的合规管理体系已成为关乎生存发展的关键任务。
对卖家而言，合规运营已超越单纯的风险规避，更是企业赢得长期竞争力的基石。面对数据透明化与政策收紧的双重考验，唯有将合规置于战略核心，主动拥抱变革，方能筑牢根基，在激烈的市场竞争中行稳致远。
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来源：紫鸟
