摘要：对我国新通过的《增值税法》与现行《增值税暂行条例》到底存在哪些变与不变，其改革意义何在，企业在过渡期内需作哪些准备工作，现作出具体的解读：

对我国新通过的《增值税法》与现行《增值税暂行条例》到底存在哪些变与不变，其改革意义何在，企业在过渡期内需作哪些准备工作，现作出具体的解读：

1、变：

从国务院《暂行条例》上升为全国人大立法，法律效力更高，稳定性增强。

2、不变：

基本税制框架（如税率、抵扣机制）未作颠覆性调整。

第二、税率与征收率明确

1、变：

明确增值税税率（13%、9%、6%、0%）及征收率（3%、5%）的法律地位，减少临时性调整风险。

可能对特定行业（如数字经济、绿色产业）增设优惠税率（需配套政策，等实施细则出台）。

2、不变：

现行税率结构暂未调整。

第三、免税项目优化

1、变：

整合并简化免税项目，可能取消部分低效免税（如部分农产品流通环节）。

新增对小微企业、民生领域（如养老、医疗）的免税支持。

2、不变：

核心免税项目（如农业生产者销售自产农产品）保留。

第三、留抵退税制度化

1、变：

将留抵退税从政策性规定转为法律义务，明确退税条件与时限，减轻企业资金压力。

2、不变：

仍以信用良好的纳税人为主体受益对象。

第四、数字经济相关条款

1、变：

新增对数字化交易（如电子发票、跨境数字服务）的征税规则，适应新经济形态。

征管程序强化

2、明确纳税人识别号全覆盖，加强数据共享与税务稽查。

简化纳税申报流程，推广全电子化操作。

第一、增值税“链条式”抵扣机制。

2、一般纳税人与小规模纳税人分类管理。

出口退税基本规则（细节可能由配套政策调整）。

三、视同销售的变化很大

第一、法律层级与表述变化

1、从法律据上为条例第四条及条例实施细则第四条，而法律为第十条，从行政法规上升到法律条文，效力更高，表述更精简

2、从立法条逻辑上，条例强调“无偿转让”需视同销售；强调“应税行为”实质，淡化形式，注重经济实质，减少因形式差异导致的争议。

1、货物移送（跨县市）：条例规定为设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，移送货物至非销售机构；法规删除此条款， 企业跨机构调货不再强制视同销。

2、无偿赠送：条例规定，无偿赠送货物（含样品、促销赠品）需视同销售；法规保留但限制，仅限“用于非经营性用途”的赠送，经营性赠品（如促销赠品）可能不再视同销售，需关注配套细则。。

3、自产/委托加工货物用于非应税项目，条例规定为视同销售，法规明确例外，用于集体福利、个人消费仍视同销售，非应税项目（如在建工程使用自产货物）不再视同销售，减少企业税负。

4、代销行为：条例规定委托代销、受托代销均视同销售，法规未明确修改，延续现行处理，但需注意代销模式数字化（如电商平台）的适用性。

5、投资、分配：条例规定将货物用于投资、利润分配视同销售；法规整合表述：统一归入“非货币性资产交换”，法律逻辑更清晰，但实务处理可能不变。

第一、简化税制

1、删除跨机构货物移送等过时条款，减少企业合规成本。

2、限缩“无偿赠送”范围，避免对正常经营行为的过度干预。

第二、适应新经济形态

将数字资产纳入视同销售范围，堵塞税收漏洞。

第三、强调了与国际接轨

更强调“经济实质”而非形式，趋近国际增值税规则（如欧盟VAT对“供应”的认定）。

1、对合同进行修订：

销售合同中明确赠品性质（经营性与非经营性）；投资、分配协议中增加税务责任条款。

2、对系统进行改造：

在ERP中标记数字化资产流转，自动触发视同销售申报。

3、需加强培训：

财务人员需掌握“经济实质”判断标准（如无偿vs.隐性对价）。

1、留存证据：

经营性赠品需保留促销活动方案、市场分析等证明“商业目的”。

2、关注细则：

等待财政部对“非经营性用途”的具体解释（如关联方无偿借贷是否纳入）。

六、、法规的争议待明确事项需等细则的出台

第一、非经营性用途”的定义：

是否包括关联方之间的无偿行为（如母子公司资产调拨）？

第二、数字化资产公允价值：

如何确定NFT7/数字资产等虚拟商品的计税基础？需等实施细则出台，才能确定。

八、企业应作的基础工作作好过渡期规划

第一、开展税务健康检查，清理历史留抵退税问题。

第二、模拟测试新申报流程，修订内部税务手册。

来源：财务总监微讲堂