摘要：2025年10月1日，将成为中国灵活用工行业发展的重要分水岭。根据国务院第810号令及国家税务总局2025年第15号、16号公告，此前灵活用工平台普遍采用的"经营所得核定征收"模式将全面退出历史舞台，取而代之的是"连续劳务"申报方式。这一政策变化不仅影响平台企

2025年10月1日，将成为中国灵活用工行业发展的重要分水岭。根据国务院第810号令及国家税务总局2025年第15号、16号公告，此前灵活用工平台普遍采用的"经营所得核定征收"模式将全面退出历史舞台，取而代之的是"连续劳务"申报方式。这一政策变化不仅影响平台企业的运营模式，更直接关系到数千万灵活就业者的实际收入。那么，什么是连续劳务？它与一般劳务有何本质区别？新规下如何合法合规地降低税负？本文将为你一一解读。

连续劳务是指个人在一定时期内持续为同一单位或相关主体提供劳务所取得的报酬，最显著的特征是具有连续性和稳定性。税务部门对于"连续性"有明确界定标准：连续3个月（含）以上为同一单位提供劳务，或连续6个月（含）以上为同一单位提供劳务，以及互联网平台企业的从业人员（如外卖骑手、主播等）即便未完全满足连续月份要求，在个税汇算中也可按连续性劳务报酬处理。这种劳务形式常见于长期兼职、固定周期服务等场景，比如每周固定为某公司提供技术支持，每月为同一机构翻译文件等。

一般劳务则是指个人从事一次性、临时性的劳务所获取的报酬，不强调劳务的连续性。典型例子包括偶尔为某单位做一场讲座、为不同公司设计几次海报、临时承接的单次咨询服务等。这类劳务具有零散性、非持续性的特点，服务结束后双方合作关系即终止。

在计税方式上，连续劳务采用累计预扣法，以一个月内取得的收入为一次，计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入-累计费用-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额。其中累计费用按累计收入的20%计算，累计减除费用按照5000元/月计算。这意味着每月有20%的收入可直接作为费用扣除，再享受5000元的基本减除额度，之后按3%-45%的七级超额累进税率计算个税。

一般劳务则按次计算，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，然后适用20%-40%的三级比例税率。值得注意的是，一般劳务没有5000元的月度减除额度，这是两者税负差异的关键原因。

在适用场景上，连续劳务适用于长期、固定、持续的服务关系，如平台主播的月度分成、长期兼职文案的稿费、定期上门的技术维护等；一般劳务则适用于短期、单次、临时的服务，如单次演出收入、一次性设计报酬、偶然提供的咨询服务等。

在税务处理上，连续劳务在年度终了后需并入综合所得汇算清缴，与工资薪金所得适用相同的汇算规则；一般劳务同样需要并入综合所得汇算，但预缴阶段的税率相对较高，且没有累计扣除的优惠 。

2025年10月1日实施的新政策，要求灵活用工平台将从业人员的个税申报从"经营所得"改为"连续劳务"，这一变化对实际收入的影响非常显著。我们通过具体案例来计算对比：

- 按连续劳务计算：先扣除20%费用（10000×20%=2000元），再减去5000元减除费用，应纳税所得额为3000元，适用3%税率，预缴个税90元，税后收入9910元。

- 按一般劳务计算：扣除20%费用后应纳税所得额为8000元，适用20%税率，预缴个税1600元，税后收入8400元。

两者相差1510元，连续劳务方式税负仅为一般劳务的5.6%。

案例二：月收入2万元的灵活就业者

- 按连续劳务计算：费用扣除4000元（20000×20%），减除5000元，应纳税所得额11000元，适用10%税率（速算扣除数210元），预缴个税11000×10%-210=890元，税后收入19110元。

- 按一般劳务计算：费用扣除4000元，应纳税所得额16000元，适用20%税率，预缴个税3200元，税后收入16800元。

连续劳务方式少缴2310元，税负降低72.8%。

案例三：月收入5万元的灵活就业者

- 按连续劳务计算：费用扣除10000元（50000×20%），减除5000元，应纳税所得额35000元，适用25%税率（速算扣除数2660元），预缴个税35000×25%-2660=6090元，税后收入43910元。

- 按一般劳务计算：费用扣除10000元，应纳税所得额40000元，适用30%税率（速算扣除数2000元），预缴个税40000×30%-2000=10000元，税后收入40000元。

从上述案例可以看出，收入越高，连续劳务的节税效应相对减弱，但直到较高收入区间仍能保持税负优势。不过对于年收入超过127.5万元的高收入者，连续劳务最高将适用45%的税率，这部分人群需要考虑其他合法合规的税务规划方式。

这次政策调整的法律依据是2025年6月发布的三个重要文件：国务院《互联网平台企业涉税信息报送规定》（第810号令）、国家税务总局《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（2025年第15号）和《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（2025年第16号），均自2025年10月1日起正式施行。

新政的核心要求可以概括为两点：一是信息报送全面化，互联网平台企业（包括网络商品销售平台、网络直播平台、灵活用工平台等八类）需按季度向主管税务机关报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息等涉税信息，打破了过去"注册地与经营地分离"的信息壁垒；二是个税申报规范化，平台必须为从业人员办理扣缴申报，按照累计预扣法计算并预扣预缴税款，这意味着灵活用工人员的个税计算方式几乎与正常工薪阶层一致。

政策调整的背景是规范平台经济税收征管，淘汰依靠信息不透明、违规操作生存的劣质平台。过去灵活用工平台普遍采用"经营所得核定征收"方式，综合税率通常在0～2%之间，且税务成本包含在平台服务费中，无需个人承担。这种模式存在信息不透明、监管难度大等问题，新政实施后，这一路径被彻底封堵。

- 低收入群体（月收入1万元以下）：税负明显降低，如前文案例所示，月入1万元者税负从1600元降至90元。

- 中等收入群体（月收入1万-10万元）：税负有所下降，且收入越稳定，累计预扣法的优势越明显。

- 高收入群体（月收入10万元以上）：税负显著增加，尤其是年收入超过127.5万元的部分，最高税率从过去的核定征收率跃升至45%。

平台企业也面临转型压力，需要重新评估业务模型和定价策略。对于高收入从业者，平台可能会建议其采用个体户或有限公司模式合作，根据财政部2023年第12号公告，2027年底前个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税，若能取得核定征收资格，综合税负率甚至可控制在1%以内。

面对新政实施后的税务变化，灵活用工平台、企业和个人都需要调整策略，在合法合规的前提下优化税务成本。

1. 尽快完成系统升级，按照累计预扣法计算个税，确保10月1日起能够准确履行代扣代缴义务。

2. 建立完善的信息报送机制，按季度向税务机关报送从业人员身份及收入信息，避免因信息不全导致的合规风险。

3. 针对不同收入水平的从业人员提供差异化服务，对于高收入者可协助其评估个体户或公司模式的可行性。

4. 加强对从业人员的政策解读和培训，通过平台公告、短视频等形式普及连续劳务的计税方式和汇算清缴流程。

1. 梳理现有灵活用工岗位，区分连续劳务和一般劳务场景，对于长期需要的岗位可采用连续劳务模式，降低双方税负。

2. 与正规灵活用工平台合作，确保发票开具、个税申报等流程合规，避免税务风险。

3. 调整薪酬结构，将部分临时性服务转化为周期性服务，既提高服务质量，又享受税收优惠。

4. 关注从业人员的税后收入变化，必要时协商调整服务价格，确保合作稳定性。

对灵活就业者的建议：

1. 了解自身收入性质，连续为同一平台或企业提供服务满3个月以上的，应确认按连续劳务申报个税。

3. 年度汇算时别忘了填报专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目，这些扣除可以进一步降低税负 。

4. 高收入者（年收入超过120万元）可考虑注册个体工商户，利用相关税收优惠政策合理降低税负，但需在专业指导下操作。

5. 保留劳务相关的成本费用凭证，如设备购置、交通支出等，个体工商户模式下这些开支可作为成本扣除。

特别需要注意的是，新政实施后，所有通过平台获得的收入都会被完整记录并报送税务机关，过去那种依赖"税收洼地"或违规核定的避税方式已不可行。任何承诺低税率的平台都可能存在巨大风险，选择合规平台和合法计税方式是保障个人权益的前提。

这次税收新政的出台，表面上是计税方式的调整，实则是推动灵活用工行业从"野蛮生长"向"规范发展"转型的重要举措。其积极意义主要体现在三个方面：

首先，明确合规边界。新政为平台、企业、个人三方提供了清晰的操作指南，让灵活用工行为的个税扣缴有章可循，与偷逃税款行为划清界限，使各方得以安心守法经营。过去由于税收政策不明确，部分平台利用信息差违规操作，既给自身带来风险，也让从业人员面临补税隐患。

其次，优化行业生态。政策将淘汰一批依靠信息不透明、违规操作生存的劣质平台，促进资源向合规平台集中，推动行业整体服务水平提升。对于正规平台而言，新政反而创造了更公平的竞争环境。

最后，保障劳动者权益。连续劳务模式下，灵活就业者的税负更加合理，且收入数据被完整记录，有助于其建立个人信用，为未来的信贷、社保等提供数据支持。年度汇算清缴制度也确保了税负公平，避免预缴过多导致的资金占用 。

从长远来看，税收规范化将推动灵活用工市场规模进一步扩大。据行业测算，新政实施后，合规平台的市场份额有望从目前的60%提升至80%以上，更多企业将愿意采用灵活用工模式，为劳动者提供更多就业机会。

2025年10月1日的税制改革，标志着中国灵活用工行业进入成熟发展阶段。对于企业而言，合规是底线，也是降低成本的最优选择；对于灵活就业者来说，了解政策、善用政策，既能保障自身权益，又能提高实际收入。在这个过程中，准确区分连续劳务与一般劳务，选择合适的合作模式，将成为各方适应新政的关键。随着配套措施的不断完善，灵活用工这种新型就业形态必将在规范中迎来更广阔的发展空间。

来源：英英2493201895100