数据规范引领审计变革：安永应用实践及展望

摘要：中注协于2023年3月27日发布首批包括公共基础、总账、销售和银行流水的审计数据规范，这一夯实会计、审计行业信息化基础设施建设的创新举措，对于推进审计数字化转型，解决长期以来数据标准缺失、信息化建设滞后等痛点问题，助力审计发挥更大作用具有里程碑式意义。

中注协于2023年3月27日发布首批包括公共基础、总账、销售和银行流水的审计数据规范，这一夯实会计、审计行业信息化基础设施建设的创新举措，对于推进审计数字化转型，解决长期以来数据标准缺失、信息化建设滞后等痛点问题，助力审计发挥更大作用具有里程碑式意义。

2024年12月10日第二批审计数据规范的及时发布，进一步拓展和深化了行业数据治理的版图。在会计审计数据治理方面，新增的采购、应收、应付、电子商务规范，与首批规范紧密配合，构建起更为完备的审计数据标准体系。这有助于统一行业数据口径，减少数据理解和处理的差异，提升数据的可比性与一致性，从而使审计师能更精准地识别风险、发现问题，增强审计结论的可靠性。

安永华明首席合伙人、安永华明大中华区审计业务主管合伙人毛鞍宁先生认为，事务所应持续打造自动化、智能化审计能力，坚持风险导向、数据先行、科技赋能、价值审计的数字化审计理念。安永积极响应国家财会监督要求，维护财经秩序，同时为企业客户提供业财及IT融合相关的数据治理优化、数据价值挖掘、决策支持能力提升建议，为构建更好的商业世界创造价值。

安永在自动化审计数据提取、清洗、分析、可视化呈现和报告、自动化校验逻辑关系等审计数据交付流程中持续投入大量资源。我们建立了严格的数据审核流程，对从数据录入源头到数据分析应用的全过程进行监控，确保数据的准确性和可靠性。自主开发的数据采集工具Utility，可广泛应用于主流ERP系统，实现批量、快速、安全地获取财务数据，并自动转换为审计适用格式，大幅提升数据获取效率和质量，在多个项目中显著缩短导数时间，提高审计工作效率。

基于丰富的数据清洗和验证经验，我们自主开发的数据清洗脚本能高效识别并纠正数据中的错误和异常值，有效降低数据风险，为审计工作提供高质量的数据支持，增强审计意见的可信度。

以某IPO项目为例，集团拥有40+子公司，涉及多个账期财务数据。在Utility应用前，采用传统方式导数问题重重，如文件格式多样、字段缺失等，数据处理耗时43小时。使用Utility后，可一次性导出并转换多账套、多年度数据，生成统一格式文件，仅耗时6小时，节省时间达86%，显著提升了审计效率和数据质量。

随着审计数据规范的持续提出，安永会进一步扩大自动化数据提取范围，建立标准化的审计工作底稿模板和数据分析模型，实现更大范围的标准化、自动化审计。

除了在数字化审计转型必要的基础设施投入、工具和方法的开发积累、审计业务工作模式和运营模式的变革以外，安永还特别关注人才培养与能力建设，因为人才是应对变革的核心。安永通过定向招聘STEM人员，构建量身定制的职业发展体系、以及提供理论与实践结合的丰富培训资源，成功组建了一支强大的数字化审计团队，此外，我们还将这支团队与传统财务审计团队紧密融合，推行全员参与的数字化审计实践，培养既懂审计、又懂业务、同时精通技术工具的复合型人才队伍，为事务所的数字化转型提供充分支持。

数字化审计执行过程需深入企业信息系统，对数据的完整性、准确性、及时性等方面进行全面评估，分析数据在业务流程中的流转情况，识别数据质量问题的根源。例如，通过业务数据和财务数据交叉核对发现数据不一致的环节，倒追问题原因，为企业提供详细的数据质量报告和改进建议，帮助企业提升数据管理水平。

通过丰富的经验积累和沉淀，我们为企业分享行业内先进的数据治理成功案例和经验，引导企业借鉴学习，少走弯路。结合不同行业企业的特点和需求，为企业量身定制数据治理方案，涵盖数据架构设计、数据标准制定、数据安全管理等各方面，提升数据治理效果，增强企业数据资产价值。

安永专业的数据分析技术和审计经验，可以帮助企业从海量数据中发现潜在价值。通过构建数据分析模型，对企业销售、成本、客户等数据进行深度挖掘，为企业提供市场趋势分析、成本控制建议、客户行为洞察等有价值的信息，支持企业决策制定，提升企业经济效益和市场竞争力。

针对不同行业企业，安永整理专业的信息化建设指导和系统集成建议，协助企业梳理业务流程和信息系统架构，根据审计数据规范和企业实际需求，优化系统功能和数据接口。在企业系统升级或新系统建设过程中，提供技术选型、项目实施管理等方面的建议，确保企业信息系统能够高效运行，满足企业业务发展和审计合规要求。

展望未来，数字化审计的发展趋势日益明朗，将朝着智能化、自动化、实时化方向加速迈进。人工智能和机器学习技术将深度融入审计流程，实现风险的智能识别和预警，自动完成部分审计程序，如数据分析和异常检测。审计工作将不再局限于事后审计，而是向事中、事前审计拓展，通过实时监测企业数据，及时发现潜在风险，为企业提供更具前瞻性的审计服务，助力企业持续健康发展。

然而，行业信息化建设也面临诸多潜在挑战。在技术层面，随着数据量的爆炸式增长和技术的快速迭代，审计机构需要不断更新技术设备和软件系统、工具方法，确保具备处理大数据和新兴技术应用的能力，这对技术投入和人才储备提出了较高要求。在管理方面，如何有效整合不同来源的数据，确保数据安全和隐私保护，同时协调内部团队和外部利益相关者的合作，是当前重点研究课题。

跨行业协作的重要性愈发凸显。审计行业需要与金融、科技、以及各个业务行业加强合作，共同制定数据标准和接口规范，促进数据共享和流通。与金融机构合作可优化银行流水审计流程，与科技企业合作可引入先进的数据分析技术，与诸如制造业行业企业合作可深入了解行业业务特点和风险，通过跨行业协作提升审计质量和效率，推动行业整体发展。

我们积极配合监管部门，持续完善审计数据规范体系，并响应监管部门加强对审计数据质量和安全的监管。各个审计机构制定了详细的数据安全管理细则，规范数据采集、存储和使用过程中的安全措施。同时，鼓励审计机构创新发展，为行业数字化转型提供政策支持和引导，营造良好的发展环境，保障审计行业在规范有序的轨道上实现高质量发展。

安永将坚定不移地推动审计数字化转型，以审计数据规范为指引，持续提升审计效率和质量。在未来，我们坚信数据规范将引领审计行业深度变革，实现数字化转型的新跨越。通过不断创新和努力，我们将为构建更加透明、高效、稳健的商业世界贡献审计力量，助力企业和社会经济的可持续发展。

注释：本文所称“安永”指安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）