摘要：在企业的营销成本管理中，佣金和推广费是最为常见的两种支出费用，但这两种支出费用在性质、税务处理等方面都存在明显的差异。

在企业的营销成本管理中，佣金和推广费是最为常见的两种支出费用，但这两种支出费用在性质、税务处理等方面都存在明显的差异。

一、核心区别

1、佣金

佣金是中介方（如代理商、中间人等）因促成相应的交易或业务合作而获得的报酬，属于成果导向型费用。这其中核心的特点就是需要“成交后才付费”，需要交易双方正式签订业务合同或者交易完成时，委托方才会支付佣金。

在《民法典》第九百六十四条也进行明确规定：中介人未促成合同成立的，不得请求支付报酬。

举例：某品牌企业通过直播带货的形式销售商品，直播间主播将会根据销售额的10%抽取佣金，但若未成交则不产生佣金费用。

2、推广费

推广费则是企业为了提升自身品牌曝光或自身产品销量而支付的过程导向型费用，无论最终是否对企业的品牌或销量有提升，只要推广行为已经发生，该笔推广费用都需要进行支付。

举例：某品牌企业通过在地铁站、电视频道等地方投放相应品牌广告，即使投放广告后也未能产生订单，但相应的推广费（广告费）仍然需要全额支付。

二、两者的税务处理

1、佣金

根据《企业所得税法》的相关规定，企业佣金的税前扣除比例通常为签订合同总金额的5%，若超出5%的部分将不能在当年度进行税前扣除。

2、推广费

推广费根据相关规定，其税前扣除的比例通常为当年销售收入的15%，若超过15%的部分可结转至后续年度扣除。

三、优惠税收政策

当个人获得相应的佣金或者推广费用时，企业一般会需要个人提供发票进行入账，这样个人可申请在部分税收扶持园区进行自然人代开发票，个税就可以按照个人经营所得进行核定，核定的税率为0.5%~1%，再加上增值税和附加税，综合税率为1.56%~2.06%。

可理解为若获得100万的佣金或者推广费只需要缴纳2万元左右的税费即可完税。

最后，企业应根据有业务场景合理区分两类费用，既能保障合规性，又能优化税负效率。

声明：本文章转自《简节税》公众号，了解更多详细税收政策、产业扶持奖励以及落地方案，可留言或移步关注，给您提供针对性的解决方案!

来源：税小智