摘要：最近，“金税四期”和“389”这几个词在财税圈可太火了，不少老板和财务人员一听到就心里发慌，脑袋里全是问号：金税四期到底有多厉害？“389”又是什么意思？跟自己的企业有啥关系？别担心，今天就给大家掰开了、揉碎了讲清楚，让你心里有底，不再迷茫。

最近，“金税四期”和“389”这几个词在财税圈可太火了，不少老板和财务人员一听到就心里发慌，脑袋里全是问号：金税四期到底有多厉害？“389”又是什么意思？跟自己的企业有啥关系？别担心，今天就给大家掰开了、揉碎了讲清楚，让你心里有底，不再迷茫。

一、金税四期，到底有多牛？

先简单给大家介绍下金税四期。它可不只是金税三期的简单升级，而是一次全方位的变革，是国家税收征管迈向智能化、数字化的重要标志。过去，税收征管主要靠人工和纸质资料，效率低不说，还容易出错。现在，金税四期依托大数据、人工智能、云计算这些先进技术，把税务、银行、海关、市场监管等多部门的数据打通，实现了对企业经营全流程、全要素的实时监控，就像给企业戴上了一个“透明的紧箍咒”，一举一动都逃不过它的“火眼金睛” 。

举个例子，以前企业要是想隐瞒收入，可能通过私人账户收款，税务部门很难察觉。但现在，金税四期和银行系统联网，一旦发现企业的私人账户有大额资金往来，而且和企业申报的收入不匹配，系统马上就会预警。再比如，企业虚开发票，以前靠人工查，很难发现其中的猫腻，现在金税四期通过对发票流、资金流、合同流、物流的智能分析，能精准识别出虚开行为，让违法者无处遁形。

二、揭开“389”的神秘面纱

“389”，简单来说，指的是金税四期重点监管的3类虚假主体、8大行业和9类违规行为 。这可是理解金税四期监管重点的关键，大家一定要牢记。

3类虚假主体

1. 假公司：也就是我们常说的空壳公司，这类公司没有实际的经营业务，注册它们的目的就是为了虚开发票、洗钱、偷逃税款。比如，一些不法分子批量注册公司，利用这些空壳公司对外开具发票，收取开票费用，而这些发票被其他企业用于成本抵扣，造成国家税收流失。

2. 假出口：这类企业通过伪造出口报关单、虚构出口货物等手段，骗取国家的出口退税。出口退税本来是为了鼓励企业出口，促进外贸发展，但这些假出口企业却钻了政策的空子，严重损害了国家利益。比如，把国内销售的货物伪装成出口货物，或者干脆虚构出口交易，骗取退税资金。

3. 假申报：包括虚假业务申报、虚列成本、虚假定向申报等行为。企业通过虚构业务交易，编造虚假的成本费用，或者故意错误申报纳税信息，以减少应纳税额。像有些企业虚构员工工资、虚报原材料采购成本，降低企业利润，从而少缴企业所得税 。

8大重点监管行业

1. 电商行业：电商发展迅猛，但也存在不少税务问题。比如，部分电商企业隐瞒销售收入，通过刷单制造虚假交易数据，或者利用电商平台的交易特点，逃避纳税申报。

2. 建筑行业：建筑项目资金流动大、周期长、环节多，周期管理难度大，容易出现虚开发票、虚增成本的情况。比如，通过虚增人工费用、虚报材料采购数量和价格，来减少企业所得税的缴纳 。

3. 外贸行业：涉及进出口环节，监管难度大，容易出现骗取出口退税、虚假申报等问题。像前面提到的假出口企业，很多就集中在外贸行业。

4. 劳务派遣行业：部分劳务派遣企业在人员管理、工资发放、社保缴纳等方面不规范，可能存在虚报人员数量、克扣员工工资、不按规定缴纳社保等问题，影响税收申报 。

5. 医疗医美行业：收费标准不统一，价格虚高，部分机构还存在隐瞒收入、虚开发票的情况。比如，一些医美机构通过收取现金、不开具发票等方式，隐瞒实际收入，逃避纳税义务。

6. 文娱直播行业：主播收入来源多样，包括打赏、广告代言、直播带货等，收入监管难度大。有些主播和经纪公司通过各种手段隐瞒收入、不按规定申报纳税，引起了社会的广泛关注 。

7. 高新技术行业：高新技术企业享受国家的税收优惠政策，但部分企业为了骗取这些优惠，可能存在虚假申报高新技术企业资格、虚增研发费用等问题。

8. 高收入人群：高收入人群收入来源复杂，包括工资薪金、劳务报酬、股息红利等，一些人通过隐瞒收入、转移财产、利用税收漏洞等方式逃避个人所得税的缴纳 。

9类违规行为

1. 虚开发票：包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。虚开发票是严重的违法行为，不仅会导致国家税收流失，企业和相关责任人还会面临刑事处罚 。

2. 四流不一致：“四流”指的是发票流、资金流、合同流、物流。正常的业务交易，这四流应该是一致的，否则就可能存在虚假交易、虚开发票的嫌疑。比如，企业签订了一份销售合同，但实际发货的数量、品种与合同不一致，或者资金流向与合同、发票不符，这就容易触发金税四期的预警 。

3. 申报异常：申报的收入、成本、利润等数据与企业实际经营情况不符，或者申报的时间、频率等不符合规定。比如，企业突然出现收入大幅下降、成本大幅上升，却没有合理的解释；或者经常逾期申报、零申报，这些都可能引起税务部门的关注 。

4. 税负率异常：企业的税负率明显低于同行业平均水平，或者与企业自身的历史税负率相比出现较大波动，可能意味着企业存在偷逃税行为。比如，同行业的平均增值税税负率是3%，而某企业长期只有1%，那就很容易被税务部门盯上，要求解释原因 。

5. 公私不分：企业股东或管理人员将公司资金用于个人消费、投资等私人用途，或者将个人费用在公司报销，导致公司财务账目混乱，影响税收申报。比如，老板用公司资金购买豪车供自己使用，却将费用计入公司成本，这不仅违反财务规定，还可能涉及偷逃税款 。

6. 发票对开、环开：发票对开是指企业之间互相开具发票，没有实际的货物或服务交易；发票环开是指企业之间通过多个环节相互开具发票，形成一个闭环，同样没有实际交易。这些行为都是为了虚增发票金额，达到逃避税收的目的 。

7. 收入成本不实：企业的收入和成本核算不准确，可能存在隐瞒收入、虚增成本等问题，导致企业利润被低估，减少企业所得税的缴纳。比如，企业将部分销售收入不入账，或者虚构成本费用，像购买虚假的发票来增加成本 。

8. 存货账实不符：企业的存货账面数量与实际库存数量不一致，可能是由于存货管理不善、盗窃、损失等原因造成的。存货账实不符会影响企业的成本核算和税收申报，如果企业故意隐瞒存货真实情况，还可能涉及偷逃税 。

9. 常年亏损：企业长期处于亏损状态，但仍然继续经营，这不符合市场规律，可能存在隐瞒收入、虚增成本等问题，以达到逃避税收的目的。比如，有些企业明明经营状况良好，但通过财务手段做假账，显示常年亏损，从而少缴税款 。

三、这些企业，要格外小心！

了解了金税四期重点监管的“389”，大家可以对照看看，自己的企业是否属于重点监管范围。如果是，那可一定要提高警惕，及时自查自纠，避免踩雷。尤其是以下几类企业，更要格外小心：

1. 存在侥幸心理，试图偷逃税的企业：有些企业总觉得自己手段高明，能逃过税务部门的监管，殊不知在金税四期强大的监控能力下，任何偷逃税行为都无处遁形。一旦被查，不仅要补缴税款、滞纳金，还可能面临罚款，情节严重的，相关责任人还要承担刑事责任 。

2. 财务管理混乱，账目不清的企业：这类企业往往存在收入成本核算不准确、发票管理不规范、公私账户混用等问题，很容易触发金税四期的预警。而且，在面对税务检查时，由于账目混乱，无法提供准确的财务资料，会给自己带来更大的麻烦 。

3. 频繁变更经营地址、法定代表人的企业：这种频繁变更的行为容易引起税务部门的怀疑，怀疑企业是否存在逃避债务、偷逃税款等问题。如果企业没有合理的理由，频繁变更经营地址或法定代表人，可能会被列为重点监控对象 。

4. 新成立的企业：新成立的企业在经营初期，业务可能还不太稳定，财务制度也可能不完善，容易出现一些税务问题。而且，一些不法分子会利用新成立企业的身份，从事虚开发票等违法活动。所以，新成立的企业要尽快建立健全财务制度，规范税务申报，避免被税务部门关注 。

四、合规经营，才是长久之道

金税四期的实施，对企业来说既是挑战，也是机遇。挑战在于，企业面临的税务监管更加严格，稍有不慎就可能面临税务风险；机遇在于，它促使企业更加注重合规经营，提高财务管理水平，从而实现可持续发展 。

那么，企业该如何应对呢？

1. 加强财务管理，建立健全财务制度：规范财务核算流程，确保收入、成本、费用等数据的真实性和准确性；加强发票管理，严格审核发票的真实性、合法性和关联性；建立健全内部控制制度，加强对财务人员的培训和管理，提高财务人员的业务水平和风险意识 。

2. 确保业务真实，做到“四流一致”：企业要以真实的业务为基础开展经营活动，签订真实有效的合同，确保资金流、发票流、合同流、物流一致。在开展业务时，要注意保存好相关的凭证和资料，以备税务检查 。

3. 合理税务筹划，避免偷逃税行为：税务筹划是合法的节税手段，但一定要在法律允许的范围内进行。企业可以充分利用国家的税收优惠政策，结合自身实际情况，制定合理的税务筹划方案，降低企业税负。但千万不要为了节税而采取偷逃税等违法手段 。

4. 积极配合税务检查，及时整改问题：如果企业收到税务部门的检查通知，要积极配合，如实提供相关资料。如果发现自身存在税务问题，要及时整改，补缴税款和滞纳金，避免问题进一步恶化 。

金税四期的“389”监管体系，给企业敲响了警钟。在这个大数据监管的时代，企业只有合规经营，才能行稳致远。希望大家都能重视起来，做好税务风险管理，让企业在健康的轨道上发展。

来源：馨柯