财务知识零基础的纪检人如何快速学会查账

摘要：我们办理违纪违法案件时，大部分案件都会接触被核查人所在单位的财务凭证，此时查账就成为了“必修课”。有办案人此时就可能底气不足了，因为自己不是学财务出身的，我认为完全不要有这种心态，办案人任何时候都要有自信。但是这种自信不是盲目的、虚假的或是浮于表面的，而是努力

我们办理违纪违法案件时，大部分案件都会接触被核查人所在单位的财务凭证，此时查账就成为了“必修课”。有办案人此时就可能底气不足了，因为自己不是学财务出身的，我认为完全不要有这种心态，办案人任何时候都要有自信。但是这种自信不是盲目的、虚假的或是浮于表面的，而是努力之后的结果。

我们去查账，目的是发现问题，而不是作为会计人员去进行记账、编写财务报表等工作。所以，我们在掌握一定财务知识的情况下，就可以初步满足办案需要了，而不是必须掌握全部的财务知识才能办案。明白这个道理，我们分成两部分，分别为必备的财务知识以及查账技巧。

01一、必备的财务知识

01六大会计要素

会计要素分别是资产、负债、所有者权益（三个静态）；收入、费用、利润（三个动态）。

（1）基本等式：资产=负债+所有者权益（静态公式）

大家看，因为财务处于变化状态，利润这个要素最终会加入资产之中:

（2）利润=收入-费用（动态公式）

当我们把利润加入到资产中时，所以产生了下一个动态和静态结合的公示:

（3）资产=负债+所有者权益+利润（动静结合公式）

我们利用中学一年级学的恒等式，再换变换一下这个公式：

（4）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

再变！

（5）资产+费用=负债+所有者权益+收入（最终版）

精彩的来了！因为我们财务采用借贷记账法：借和贷作为记账符号，表示增加或减少。

这时候采用方向盘原则，记住！记住！（5）这个等式：

左边的资产和费用两个要素，借表示增加，贷表示减少：

右边的负债、所有者权益、收入，贷表示增加，借表示减少。

这样才能保证等式恒等！记住这个借贷方向，背下来！套用到会计科目里，你就知道财务凭证里对应科目的借和贷表示增加还是减少了，这样通过“有借必有贷，借贷必相等”的原理，一加一减之间看出资金的流向！

比如会计分录：

借：库存现金 500

贷：银行存款 500

大家看，库存现金和银行存款都是资产类账户，方向盘原则，左侧的资产类账户借表示增加，贷表示减少，所以银行存款减少了500元，库存现金增加了500元，说明资金流是从银行存款里取了500元放到了库存现金里了。

02 会计科目

简单理解，把这么多现实中这么多事项进行分类，按照上述的六大会计要素进行了分类，分别为资产类科目、负债类科目、共同类科目（略）、所有者权益类、成本类（理解为费用）、损益类（包括收入和成本、费用类），借贷方向跟之前讲的一样。在网上下载一个会计科目表，查账时不知道哪个科目什么记账方向，在表里查一下就行了。会计科目表如下图：

掌握上面这些知识，从我们办案角度，可以初步看懂一些财务凭证和会计账簿了。另外，要知道有会计账簿、会计凭证（老的办案人也叫“传票”），会计账簿分为总账和明细账、现金日记账和银行存款日记账；会计凭证包括记账凭证和原始凭证。

如果还想深入学习一下，在网上买一本《会计基础》即可。学会上面简单的基础知识，掌握了一定技能，有自信了，我们就要回归到本公众号的主题，如何在办案中进行查账！

02二、查账的工作方法

查账指的是我们办案中，对涉案单位的会计凭证等资料进行检查，核查相关经济活动是否真实、合法。

01查账的思路

我认为办案中需要查账时，讲究的是“闪电战”，而非攻防战。所以，我们要做的第一件事就是，依法迅速控制会计账簿、财务凭证以及与此相关的合同、协议等所有会计资料，突击清查库存现金，防止办案中涉案人掩饰、隐匿相关材料。同时，如果处于正在核实某些反映问题时，要通过秘密的手段接触财务账目，比如利用巡视巡察组的专项工作、审计部门的日常或专项审计等方式接触财务凭证，以免打草惊蛇。

02现场工作

一是，提前准备好调取证据通知书等法律手续，到达涉案单位的财务室后，第一时间找到出纳（现金会计），先核查确认出纳手中未入账的票据以及库存现金情况；二是，会计资料调取要齐全，有总账、各类收支明细账、银行存款日记账、现金日记账以及财务凭证（传票）初步核对一下总账与明细账的科目，防止出现遗漏；三是，现场问一下财务主管会计、出纳等关于涉案单位财务管理状况或财务管理制度等情况，要心中有个了解；四是，仔细填写调取证据清单（如果使用介绍信等文书，要做好材料交接单），防止以后材料缺失时双方出现分歧。

03查账小技巧

我们应重点关注四类账户：资金账户、往来账户（比如其他应收款、其他应付款、暂存款等账户）、收入账户、费用账户（主要目的看是否存在序列开支）。

资金账户：除了我上面说的的突击检查库存现金外，我们还要关注银行存款与库存现金是否相符，防止出现资金“空中飞”的情况。如，我们可以通过分析银行对账单是否存在某笔金额相等的款型有支有收，但间隔了一段时间，且银行存款日记账故意没有记录，则有挪用的风险点。另外，还有重点关注春节、端午节、中秋节、国庆节等特定节点前后，资金账户是否有取现等行为，如果有要查清款项用途，作为一种风险店排查。

往来账户：核查账户中是否有较大额的挂账，且长期未消化，查清原因，比如长期挂账的预付款就可能存在虚列开支的问题，要重点核查。比如长期挂账的应收款，你就要进一步核查，是否存在钱款已还，却被相关人员私下已经收走未入账。

收入类和费用类账户：检查是否有白条入账；相关原始凭证（票据）是否存在涂改、刮擦、挖补等问题；某票据报销时突然少了几个人签字或多了几个人签字；账目中显示同一单位开出发票号码连续的发票；出纳手中保管的未入账收入和支出单据；某年收支明显增大。以上这些问题发现后，都要查清原因，核查是否存在违纪违法问题！