摘要：②收入型（课税对象为国民收入，允许扣除固定资产折旧，完全意义的增值税）。
第十四章 税收制度
PART 02 货物与劳务税类
考点四：增值税★★★★
1.含义：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象进行征收的一种税。
2.特点
①不重复征税，具有中性税收的特征。
②逐环节征税和扣税，最终消费者是全部税款的承担者。
③税基广阔，具有普遍性和连续性。
3.优点
①能平衡税负，促进公平竞争。
②既便于对出口商品退税，又可弥补对进口商品征税的不足。
③获得财政收入上具有稳定性和及时性。
④税收征管可以互相制约，交叉审计。
4.类型
①消费型（课税对象为消费资料，能鼓励投资，我国目前实施）。
②收入型（课税对象为国民收入，允许扣除固定资产折旧，完全意义的增值税）。
③生产型（课税对象为国民生产总值，不允许扣除固定资产所含税款，一定程度上重复课税）。
5.征税范围和纳税人
①凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。
②纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人，另有规定从其规定。
6.税率
7.征收率
3%：一般情况。小规模纳税人、特定一般纳税人。
5%：特殊情况。销售自行开发、取得、自建的不动产、不动产经营租赁服务。
8.计税方法
一般纳税人：扣税法，销项税额扣除进项税额后的余额。其中，销项税额=销售额×适用税率；进项税额为购进货物或接受应税劳务支付的增值税额。
小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率
进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率
9.发票管理
增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。
增值税发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票（电脑六联式发票）、增值税电子普通发票。
①增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其他联次构成，基本联次分为三联：发票联、抵扣联和记账联。
发票联是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。
抵扣联是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。
记账联是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
②增值税普通发票包括折叠票和卷票两种。
增值税普通发票（折叠票）按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联：第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。
1.【2022年真题·单选】下列商品和服务中，属于适用6％增值税税率的是。
A.有形动产租赁服务
B.食用植物油
C.石油液化气
D.金融服务
【参考答案】D
2.【2023年真题·单选】增值税专用发票中，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证的是。
A.发票联
B.抵扣联
C.记账联
D.附加联
【参考答案】B
3.【2024年真题·单选】关于增值税的说法，正确的是。
A.目前我国增值税收入跃居各税种第二位
B.我国从2009年起，在全国全面实施生产型增值税
C.收入型增值税不允许扣除固定资产中所含的税款
D.我国适用于一般纳税人的增值税基本税率共有4档
【参考答案】D
考点五：消费税★★★
1.含义：对特定消费品和消费行为征收的一种税，能够贯彻消费政策、引导消费结构、保证财政收入。
2.特点：征收范围具有选择性；单一环节征收（生产销售和进口环节）；平均税率高且差异大；计税方式灵活。
3.征税范围
列举征税：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
口诀：对环境、人体有害的、高档的。
4.税率
①消费税税率采用比例税率和定额税率两种基本形式。
②大多数在1%-56%的比例税；啤酒、黄酒和成品油适用于定额税率；白酒和卷烟实行定额、比例税率相结合的复合计税。
5.计税方法
从价计征：应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率。
从量计征：应纳税额＝应税消费品销售数量×定额税率。
复合计税：应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率＋应税消费品销售数量×定额税率。
1.【2022年真题·多选】某公司生产100吨白酒全部销售，共计收入400万元，白酒税率是20%加0.5元/500克，问共需交税万元。
A.85
B.90
C.95
D.80
【参考答案】B
2.【2024年真题·多选】采用从价征收与从量征收相结合复合计税方法征收消费税的是。
A.卷烟
B.小汽车
C.实木地板
D.白酒
E.游艇
【参考答案】AD
考点六：关税★★★
1.含义：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
由于自由港、自由贸易区或关税同盟的存在，关境与国境有时不完全一致。
2.征税对象
货物是指贸易性商品。
物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品（推定收件人为所有人）、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
3.纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
4.关税完税价格
海关规定的对进出口货物计征关税时使用的价格。
完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格不确定时，完税价格由海关依法估定。
5.强制执行
关税滞纳：纳税人未在纳税期限内缴纳关税。
①征收关税滞纳金。关税滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比例（万分之五）×滞纳天数。
②强制征收。海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等措施。
6.短征关税
由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征。非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。
【模拟题·单选】下列属于关税纳税人的是。
A.进口货物的发货人
B.入境物品的运输人
C.出口货物的收货人
D.入境时随身携带行李、物品的携带人
【参考答案】D
来源：星辉教育
