2024年税务师——财务与会计（只做好题）02

摘要：1 某公司2×16年度资金平均占用额为4 500万元，其中不合理部分占15%，预计2×17年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2×17年度资金需要量为（A）万元。

第二章财务预测和财务预算

一、单项选择题

2.1 某公司2×16年度资金平均占用额为4 500万元，其中不合理部分占15%，预计2×17年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2×17年度资金需要量为（A）万元。

A.4 590=4500×（1-15%）×（1+20%）

B.5 400

C.4 500

D.3 825

2.2 甲企业本年度资金平均占用额为3 500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则采用因素分析法预测的下年度资金需要量为（B）万元。

A.3 000

B.3 087=（3500-500）×（1+5%）×（1-2%）

C.3 150

D.3 213

2.3 采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目中会影响外部融资需求量金额的是（C）。

A. 短期融资券

B. 短期借款

C. 应付账款

D. 长期负债

2.4 采用销售百分比法预测资金需要量时，下列各项中，属于非敏感性项目的是（C）。

A. 库存现金

B. 存货

C. 短期借款

D. 应付账款

2.5 黄河公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增长20%。2021年度销售收入为3 000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的55%和15%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若黄河公司2022年销售净利率、股利支付率均保持不变，则黄河公司2022年外部融资需要量为（A）万元。

A.24=3000×20%×（55%-15%）-3000×（1+20%）×10%×60%

B.96

C.204

D.216

斯尔解析 B 本题考查资金需要量预测的销售百分比法。

（1）需要增加的资金量 =3 000×20%×（55%-15%）=240（万元）。

（2）增加的利润留存 =3 000×（1+20%）×10%×（1-60%）=144（万元）。

（3）外部融资需求量 =240-144=96（万元）。

综上，选项 B 当选。

2.6 甲公司2×20年敏感性资产和敏感性负债总额分别为1 600万元和800万元，实现销售收入5 000万元，公司预计2×21年的销售收入将增长20%，销售净利润率为8%，利润留存率为10%，无须追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测的2×21年的追加资金需要量为（C）万元。

A.120

B.112

C.160=1600×20%-800×20%

D.320

追加的资金需要量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债

2.7 甲公司2×18年度销售收入500万元、资金需要量90万元；2×17年度销售收入480万元、资金需要量72万元；2×16年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2×19年度销售收入600万元，则采用高低点法预测的资金需要量是（C）万元。

A.100

B.75

C.84

D.96

斯尔解析 C 本题考查资金需要量预测的高低点法。收入最高点为2×16年，收入最低点为2×17年，按照高低点法得出：

b=（80-72）÷（560-480）=0.1

a=80-560×0.1=24（万元）

则资金需要量模型为：Y=24+0.1X。

2×19年预测的资金需要量=24+0.1×600=84（万元），选项C正确。

2.8 甲公司利用高低点法预测2023年的资金需要量，2023年预计的销售收入为440万元。甲公司为此收集了近年资金占用与销售收入的相关数据，如下表所示：

则，2023年预计的资金需要量为（C）万元。

A.330

B.286

C.360

D.320

斯尔解析 B 本题考查资金需要量测算的高低点法。单位销售收入所需变动资金=（282－246）/（430-340）=0.4，不变资金=246-0.4×340=110（万元），则预计2023年的资金需要量=110+0.4×440=286（万元），选项B当选。

2.9 甲公司2×13年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2×14年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2×15年度销售收入280万元，资金需要量42万元。若甲公司预计2×16年度销售收入500万元，则其采用高低点法预测的资金需要量是（B）万元。

A.70

B.60

C.75

D.55

b=（42-30）÷（280-200）=0.15

a=42-280×0.15=0（万元）

Y=500×1.5=75

2.10 下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（D）。

A. 产销平衡

B. 产品产销结构稳定

C. 销售收入与业务量呈完全线性关系

D. 总成本由营业成本和期间费用两部分组成

2.11 某公司只生产一种产品，2×11年度销售量为2 000 件，单位售价为180元，固定成本总额为 56 000元，公司当年实现净利润45 000元，适用的企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（D）元。

A.47.0

B.50.0

C.50.5

D.58.0

单位边际贡献=单价-单位变动成本=180-［2000×180-45000÷(1-25%)+56000］/2000=58

2.12 甲公司只生产销售一种产品，2×19年度利润总额为100万元，销量为50万件，产品单位边际贡献为4元，则甲公司2×19年的安全边际率是（A）。

A.50%

B.45%

C.65%

D.35%

固定成本=50×4-100=100

盈亏临界点销售量=100÷4=25

安全边际量=50-25=25

安全边际率=25÷50=50%

2.13 长江公司只生产销售一种产品，变动成本率为30%，盈亏临界点作业率为40%，长江公司的销售利润率是（C）。

A.18%

B.12%

C.42%=（1-30%）×（1-40%）

D.28%

斯尔解析 C 本题考查本量利分析中的相关计算。根据公式，销售利润率=边际贡献率×安全边际率=（1-变动成本率）×（1-盈亏平衡点作业率）=（1-30%）×（1-40%）=42%，因此，选项 C 当选。

提示：“销售利润率=边际贡献率×安全边际率”的推导公式如下。

利润 = 销售收入 - 变动成本 - 固定成本

= 边际贡献 - 固定成本

= 销售收入 × 边际贡献率 - 盈亏临界点销售额 × 边际贡献率

=（销售收入 - 盈亏临界点销售额）× 边际贡献率

= 安全边际 × 边际贡献率

销售利润率 = 利润 / 销售收入

= 安全边际 × 边际贡献率 / 销售收入

= 安全边际率 × 边际贡献率

2.14 若企业只生产销售一种产品，那么在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起（C）。

A. 边际贡献率降低

B. 单位边际贡献降低

C. 盈亏临界点的销售量降低

D. 目标利润降低

2.15 某公司生产和销售单一产品，该产品的单价为10元，单位变动成本为8元，2×20年销售量为40万件，利润为50万元。假设没有利息支出和所得税，则销售量的利润敏感系数是（D）。

A.0.60

B.0.80

C.1.25

D.1.60

2.16 甲企业只生产销售一种产品，2×12年度该产品的销售数量为1 000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5 000元。如果甲企业要求2×13年度的利润总额要较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施实施后可达到利润增长目标的是（D）。

A. 销售数量增加1%

B. 销售单价提高0.5%

C. 固定成本总额降低2%

D. 单位变动成本降低1%

2.17 某企业上年度甲产品的销售数量为1万件，销售价格为每件18 000元，单位变动成本为12 000元，固定成本总额为5 000万元，若企业要求甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（A）。

A.1%

B.0.67%

C.2%

D.2.4%

斯尔解析 A 本题考查目标利润分析。原来的利润=（18 000-12 000）×1-5 000=1 000（万元），要求甲产品的利润总额增长12%，则增长后的利润总额=1 000×（1+12%）=1 120（万元），即（18 000-单位变动成本）×1-5 000=1 120（万元），可得出：单位变动成本=11 880（元），单位变动成本降低的比率=（12 000-11 880）/12 000×100%=1%，选项A当选。

2.18 下列关于全面预算的表述中，错误的是（D）。

A. 全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分

B. 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容

C. 财务预算依赖于经营预算和资本支出预算

D. 财务预算和资本支出预算是经营预算的基础

斯尔解析 D 本题考查全面预算。全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分，选项 A 不当选。财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算，选项 BC 不当选。经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，选项 D 当选。

2.19 下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（D）。

A. 定期预算法

B. 固定预算法

C. 弹性预算法

D. 零基预算法

2.20 某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（C）。

A. 零基预算法

B. 固定预算法

C. 弹性预算法

D. 滚动预算法

斯尔解析 C 本题考查财务预算的编制方法。弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法，选项 C 当选。

2.21 下列关于预算编制方法的说法中，正确的是（D）。

A. 零基预算法不以历史期经济活动及预算为基础，不利于进行预算控制

B. 弹性预算法考虑了预算期可能的不同业务量水平，适应性比较差

C. 定期预算法的编制与会计期间相配比，有利于各个期间的预算衔接

D. 滚动预算法有利于结合企业近期和长期目标，发挥预算的决策和控制职能

二、多项选择题

2.22 根据资金需要量预测的销售百分比法，下列项目中，通常会随销售额变动而呈比例变动的有（AB）。

A. 存货

B. 应付票据

C. 长期负债

D. 短期融资券

E. 短期借款

2.23 根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，会导致盈亏临界点销售额降低的情形有（DB）。

A. 降低销售额

B. 降低单位变动成本

C. 降低单价

D. 降低固定成本总额

E. 降低销售量

2.24 下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（BC）。

A. 盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小

B. 实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多（还取决于股利支付率）

C. 盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强

D. 实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损

E. 盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）

2.25 下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（CD）。

A. 销售利润 = 销售收入×变动成本率-固定成本

B. 销售利润 = 销售收入×（1- 边际贡献率）-固定成本

C. 销售利润 = 销售收入×（1- 变动成本率）-固定成本

D. 销售利润 =（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率

E. 销售利润 = 盈亏临界点销售量×边际贡献率

斯尔解析 CD 本题考查目标利润分析。销售利润=边际贡献总额-固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本=销售收入 ×（1-变动成本率）-固定成本=销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售额×边际贡献率=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率=安全边际×边际贡献率，选项 ABE 不当选，选项 CD 当选。

提示：

因为，盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本/单位边际贡献×单价=固定成本/边际贡献率。

所以，固定成本=盈亏临界点销售额×边际贡献率。

2.26 在企业全面预算体系中，财务预算通常包括（CD）。

A. 销售费用预算

B. 管理费用预算

C. 预计资产负债表

D. 现金预算

E. 资本支出预算

2.27 下列各项中，属于零基预算法特点的有（ACD）。

A. 以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中不合理因素的影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动的需要

B. 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费

C. 有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制

D. 预算编制工作量较大、成本较高

E. 市场预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对其合理性造成较大影响

2.28 与定期预算法相比，下列属于滚动预算法特点的有（CD）。

A. 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B. 不利于前后各个期间的预算衔接

C. 能动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能

D. 预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大

E. 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

斯尔解析 CD 本题考查的是滚动预算法的特点。

滚动预算法的优点表现在：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。（选项 C）

滚动预算法的缺点表现在：

（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大。（选项 D）

（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比和不利于前后各个期间的预算衔接属于定期预算法的特点，不是滚动预算法的特点，选项 AB 不当选。有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制属于零基预算法的特点，不是滚动预算法的特点，选项 E 不当选。

三、计算题

2.29 甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2×18年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40 000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5 000元；另有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3 500元底薪外，另可获80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多提供120小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲公司2×18年每月发生的固定成本为（D）元。

A.40 000

B.50 000

C.110 000

D.120 000=40000+5000×2+3500×20

（2）甲公司2×18年每月的税前利润为（A）元。

A.240 000=100×200×30-120000-80×100×30

B.310 000

C.360 000

D.430 000

（3）甲公司2×18年每月的盈亏临界点作业率为（B）。

A.26.67%

B.33.33%

C.28.00%

D.21.00%

盈亏临界点作业量=120000÷（200-80）=1000小时

盈亏临界点作业率=1000×200÷200×100×30=33.33%

（4）甲公司预计2×19年平均每天保洁服务小时数增加10%，假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（D）。

A.1.0

B.1.9

C.1.2

D.1.5

税前利润=100×（1+10%）×200×30-120000-80×100×（1+10%）×30=276000

税前利润增加率=（276000-240000）÷240000=15%

敏感系数=15%÷10%=1.5

2.30 甲制药公司2×19年5月为生产W新药自行建造一条生产线，实际发生工程成本600万元，2×19年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。W新药于2×20年投产，年生产2万瓶并已在当年全部销售，每瓶售价为480元。W新药每瓶材料成本为50元、变动制造费用15元、包装成本13元，按年销售额的7%支付广告费。参与W新药项目的成员包括：2名管理人员，每人每年的固定工资为12万元；20名生产人员，每人每年的固定工资为6万元，另按每瓶10元支付计件工资；5名销售人员，每人每年的固定工资为4.8万元，另按年销售额的3%支付提成收入，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）本量利分析模型下，甲公司2×20年生产W新药的固定成本为（B）万元。

A.198

B.222=600×（1-10%）÷10+2×12+20×6+5×4.8=54+24+120+24

C.232

D.282

（2）甲公司 2×20 年生产 W 新药实现的税前利润为（B）万元。

A.406

B.466=2×480-222-2×（50+15+13+10）-2×480×（3%+7%）=960-222-176-96

C.486

D.456

（3）甲公司 2×20 年生产W新药的盈亏临界点销售额为（B）万元。