摘要：甲公司自行研发管理用无形资产，研究阶段为2×25年1月到5月，在此期间，耗用原材料50万元， 应付研发人员薪酬100万元，计提研发专用设备折旧100万元。2×25年6月1日，进入开发阶段，至2 ×25年11月30日，耗用原材料60万元，应付研发人员薪酬120万

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一、 单选题

1.甲公司自行研发管理用无形资产，研究阶段为2×25年1月到5月，在此期间，耗用原材料50万元， 应付研发人员薪酬100万元，计提研发专用设备折旧100万元。2×25年6月1日，进入开发阶段，至2 ×25年11月30日，耗用原材料60万元，应付研发人员薪酬120万元，计提研发专用设备折旧120万元， 均符合资本化条件。2×25年12月1日，达到预定用途，预计可使用10年，但是产生经济利益的期限为 5年，预计净残值为0,采用直线法摊销。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司2×25营业利润的 影响为万元。

A.-255

B.-252.5

C.-250

A. -247.5

【答案】A

【 解 析 】

2×25年1月到5月：

借：研发支出——费用化支出 250

贷：原材料 50

应付职工薪酬 100

累计折旧 100

借：管理费用 250

贷：研发支出——费用化支出 250

2×25年6月1日 ——2×25年11月30日：

借：研发支出——资本化支出 300

贷：原材料 60

应付职工薪酬 120

累计折旧 120

2×25年12月1日：

借：无形资产 300

贷：研发支出——资本化支出 300

2×25年12月31日：

借：管理费用 5

贷：累计摊销 5(300/5×1/12)

综上，上述交易或事项对甲公司2×25营业利润的影响=-250-5=-255(万元)。

2、2×25年1月1日，甲公司以银行存款5810万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票，将其作 为交易性金融资产核算。2×25年5月1日，甲公司收到乙公司2×25年4月20日宣告分派的现金股利 40万元。2×25年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为6200万元。不考虑其他因素，该项投资 使得甲公司2×25年营业利润增加的金额为万元。

A. 390

B. 440

C. 400

D. 430

【答案】D

【 解 析 】

2×25年1月1日：

借：交易性金融资产——成本 5800

投资收益 10

贷：银行存款 5810

2×25年4月20日：

借：应收股利 40

贷：投资收益 40

2×25年5月1日：

借：银行存款 40

贷：应收股利 40

2×25年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动 400

贷：公允价值变动损益 400(6200-5800)

该项投资使得甲公司2×25年营业利润增加的金额=-10+40+400=430(万元)。

3.2×24年12月31日，经董事会批准，甲公司决定于2×25年1月1日关闭一家工厂。预计未来3个 月有关支出如下：因辞退职工将支付补偿款1000万元，转岗职工培训费20万元，因撤销工厂租赁合同将 支付违约金200万元，因处置工厂内设备将发生损失30万元。不考虑相关因素，关闭工厂导致甲公司2×24 年12月31日增加的负债金额是万元。

A. 1000

B. 1200

C. 1050

D.1250

【答案】B

【解析】因辞退职工将支付补偿款应确认应付职工薪酬1000万元，因撤销工厂租赁合同将支付违约 金应确认预计负债200万元，所以增加的负债金额=1000+200=1200(万元)。注意：转岗发生的职工培训 费20万元在实际发生时再予以确认;因处置工厂内设备将发生损失30万元确认资产减值损失。

4.下列各项属于会计估计变更的是。

A.长期股权投资减资丧失控制权，从成本法核算改为权益法核算

B.固定资产折旧方法由年限平均法改成双倍余额递减法

C.首次执行准则，将弃置费用的现值计入固定资产的成本

D. 编制合并报表时,将子公司的投资性房地产由成本模式改为按照母公司的公允模式计量

【答案】B

【解析】选项A不符合题意，属于本期发生的事项，不属于会计估计变更。选项B符合

题意，属于会计估计变更。选项C不符合题意，首次执行新准则，不属于会计估计变更

选项D不符合题意，属于会计政策。综上，本题应选 B。

5.下列属于会计政策变更的是

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为 3%

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

【答案】A

【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，存货的计价方法由先进先出法改为移动加权均法属于会计政策变更，选项A当选;会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%属于会计估计变更，选项B不当选;固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法属于会计估计变更，选项C不当选;将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年属于会计估计变更，选项D不当选。

二、 多选题

甲公司2×24年1月开始的研发项目于2×24年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500 万元。其中，研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元。假定该无形资产会计与税法规定均按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值， 摊销金额计入管理费用。甲公司2×24年和2×25年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业 所得税税率均为25%。按税法规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按 照无形资产成本的200%在税前摊销。甲公司下列会计处理中表述错误的有。

A.甲公司2×24年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为308万元

B.甲公司2×24年应交所得税为144万元

C.甲公司2×24年12月31日无形资产的计税基础为432万元

D. 甲公司2×25年应交所得税为213万元

【答案】ABD

【解析】选项A 表述错误，2×24年研发项目的费用化支出(期末转入管理费用)=100+160=260(万 元),无形资产摊销计入管理费用的金额=240/5×6/12=24(万元),甲公司2×24年研发项目及形成的无形 资产计入当期费用的金额=260+24=284(万元)。选项 B 表述错误，2×24年应纳税所得额 =884-260×100%-24×100%=600(万元),甲公司2×24年应交所得税=600×25%=150(万元)。选项C 表述 正确，甲公司2×24年12月31日无形资产的计税基础=240×200%-240×200%/5×6/12=432(万元)。选项D 表述错误，2×25年无形资产摊销金额=240/5=48(万元),2×25年应纳税所得额=948-48×100%=900(万元), 甲公司2×25年应交所得税=900×25%=225(万元)。

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2025年中级会计《中级会计实务》评分标准

1、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

5、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

来源：职业在线教育中心一点号