摘要：在申报之前，务必了解清楚相关的税收政策。自2023年1月1日起至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 。

2025年，小规模纳税人迎来了重大的增值税政策变革，1%征收率以及季度30万免税政策的实施，极大地减轻了小规模纳税人的税务负担。

但是，政策的变化也让纳税申报工作有了新的要求。本文将详细介绍2025年第一季度小规模纳税人如何填写增值税申报表。

在申报之前，务必了解清楚相关的税收政策。自2023年1月1日起至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 。

同时，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；以一个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元的，同样免征增值税。

接下来，根据不同的销售情况，申报表的填写方式也有所不同：

季度销售额未超过30万元且只开具普票

某小规模纳税人2025年第一季度销售货物，开具1%征收率的增值税普通发票，销售额共计20万元。在填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，将不含税销售额20万元填入第10栏“小微企业免税销售额”（若为个体工商户，则填入第11栏“未达起征点销售额” ）。由于享受免税政策，无需填写《增值税减免税申报明细表》 。

季度销售额未超过30万元但开具了专票

假设某小规模纳税人2025年第一季度开具1%征收率的增值税专用发票销售额为5万元，开具1%征收率的增值税普通发票销售额为15万元，季度销售额共20万元。

专票销售额5万元填入第2栏“增值税专用发票不含税销售额”；普票销售额15万元填入第10栏“小微企业免税销售额”（个体工商户填第11栏） 。同时，计算应纳税额，专票部分应纳税额为50000\times1\% = 500元，填入第16栏“本期应纳税额” 。

由于适用1%征收率，减征的税额为50000\times(3\% - 1\%) = 1000元，填入第18栏“本期应纳税额减征额”，并在《增值税减免税申报明细表》中选择相应的减税性质代码，准确填写本期实际抵减税额1000元 。

季度销售额超过30万元

若某小规模纳税人2025年第一季度开具1%征收率的增值税普通发票销售额为40万元。将不含税销售额40万元填入第3栏“其他增值税发票不含税销售额” 。计算应纳税额，400000\times1\% = 4000元填入第22栏“应纳税额合计” .

按照3%征收率计算的应纳税额400000\times3\% = 12000元填入第16栏“本期应纳税额” ；减征的税额400000\times(3\% - 1\%) = 8000元填入第18栏“本期应纳税额减征额” 。同样，在《增值税减免税申报明细表》中准确填写相关减税信息 。

在填写申报表时，还需注意一些细节：要确保销售额的计算准确无误，含税销售额需换算为不含税销售额；填写数据时务必仔细，避免填错栏次。

相关减税性质代码和减免税额的填写应与政策规定一致，若对政策理解有疑问，可及时咨询当地税务机关；保存申报表前，再次核对各项数据，保证申报数据的真实、准确、完整。

2025年第一季度小规模纳税人在填写增值税申报表时，要紧密结合1%税率和30万免税的新政策，按照自身实际销售情况准确填报，充分享受政策红利，同时确保税务申报工作的合规性。

来源：清爽雪梨Mi