摘要：小区门口的张会计退休后被原单位返聘，每月除了5000多的养老金，还能拿4000块返聘工资。前阵子她特意来问我：“这返聘的钱算工资还是劳务费？报税的时候会不会跟养老金绑在一起算？”其实不光张会计，身边不少“银发打工人”都有类似困惑。

小区门口的张会计退休后被原单位返聘，每月除了5000多的养老金，还能拿4000块返聘工资。前阵子她特意来问我：“这返聘的钱算工资还是劳务费？报税的时候会不会跟养老金绑在一起算？”其实不光张会计，身边不少“银发打工人”都有类似困惑。

随着延迟退休理念深入人心，越来越多退休人员选择重返职场发挥余热。但退休返聘的收入性质一直没个“准说法”，有人说算工资，有人说算劳务报酬，报税方式、扣除标准天差地别。好在税务局的判定逻辑越来越清晰，掌握下面这4条标准，自己就能对号入座，既不用多缴税，也能避免漏缴风险。

标准1：先看“关系属性”，劳务还是劳动是核心

要搞懂返聘收入算啥，首先得明确退休人员和单位之间是啥关系——这是判定收入性质的底层逻辑。以前大家都觉得，退休了就不能算“职工”了，返聘肯定是劳务关系，但2025年9月1日新劳动争议司法解释实施后，这事有了新说法。

简单说，两种关系的核心区别在“管理与被管理” 。如果退休人员返聘后，每天按时打卡上下班，要遵守单位的考勤制度、奖惩规定，请假得走流程，工作内容由单位统一安排，那就算“事实上的劳动关系”，这种情况下收入更可能被认定为工资薪金。就像我们单位返聘的王工程师，和在职员工一样坐班，参与项目例会，除了没有社保，其他待遇都跟正式职工一样，他的返聘收入就按工资薪金算。

但如果只是偶尔来帮忙，比如学校请退休教师代课，医院请退休专家坐诊，不用固定坐班，干完活就结算报酬，双方是平等的合作关系，那就是典型的“劳务关系”，收入自然属于劳务报酬[__LINK_ICON]。我邻居李老师退休后在培训机构兼职讲课，每次结课领报酬，这种就属于劳务报酬。

这里要特别提醒，养老金和返聘收入是两码事。不管返聘收入算哪种，养老金都属于免税收入，不用跟返聘收入合并计税，这是《个人所得税法》明确规定的，大家完全不用担心里边的钱被“搭进去”[__LINK_ICON]。

标准2：合同细节藏答案，4个条件定性质

光看实际工作状态还不够，书面合同的细节更关键。税务局判定收入性质时，会重点看合同里的4个核心条款，这是从国家税务总局的批复里总结出的“硬标准”，缺一不可。

第一个是合同期限，必须签订一年以上（含一年）的正式协议，这意味着双方存在长期雇用关系。如果只是签了三个月的短期协议，基本会被归为劳务报酬。我表姐退休后在一家财务公司做顾问，一开始签了半年合同，收入按劳务报酬报税；后来公司续约时签了两年合同，报税方式就改成了工资薪金。

第二个是报酬稳定性，就算因为事假、病假没法上班，单位也得发固定或基本工资。这一点很关键，劳务关系里干一天活拿一天钱，而工资薪金讲究“稳定给付”，哪怕没出勤也有基本保障。我认识的周阿姨返聘后负责单位档案整理，上个月感冒请假一周，单位照样给了全额基础工资，这种就符合工资薪金的判定条件。

第三个是待遇均等性，返聘人员要和正式职工享受同等福利、培训待遇。比如单位发节日福利、组织员工培训时，返聘人员也能同等参与，这说明双方存在“职工身份认同”，是判定工资薪金的重要依据。要是单位只给报酬不给任何福利，那大概率会被认定为劳务关系。

第四个是管理关联性，返聘人员的职务晋升、职称评定由单位负责组织。这条主要针对技术岗、管理岗的返聘人员，比如医院返聘的主任医师参与科室职称评审，学校返聘的教授参与学术评级，这些都能证明其与单位的深度绑定关系。

只要同时满足这4个条件，税务局基本会按“工资薪金所得”认定返聘收入；缺了任何一条，就可能被归为“劳务报酬所得”。所以签合同时一定要盯紧这些细节，别稀里糊涂签了字，最后报税时才发现吃亏。

标准3：个税计算有差异，两种方式算清楚

收入性质定下来，接下来就是最实际的个税问题。工资薪金和劳务报酬的计税方式完全不同，算对了能省不少钱，算错了可能还要补税交滞纳金。

先说说工资薪金的计税方式，这和在职职工一样，每月有5000元的基本减除费用，还能享受子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除[__LINK_ICON]。比如返聘收入每月6000元，扣除5000元起征点后，剩下的1000元按3%的税率计税，每月只需交30元个税。如果家里有老人要赡养，还能再扣2000元，算下来可能不用交一分钱个税。

再看劳务报酬的计税方式，没有5000元的月扣除，而是按次或按月计算，每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用，剩下的部分按20%的税率预缴个税[__LINK_ICON]。举个例子，要是每月劳务报酬6000元，先扣掉20%的费用（1200元），剩下的4800元按20%计税，每月要预缴960元。不过别担心，次年做年度汇算时，劳务报酬收入可以打八折计入综合所得，和工资薪金等合并计算，多退少补，收入高的话可能反而更划算。

这里有个常见误区，很多人以为从原单位取得的返聘收入都算工资薪金，其实不然。如果原单位只是偶尔给点补贴、奖金，没签订正式返聘合同，这些收入照样要按劳务报酬计税[__LINK_ICON]。我同学的父亲退休后，原单位每年春节给2000元过节费，这笔钱就按劳务报酬申报了个税，因为没有长期雇用关系。

还有一类特殊情况，就是延长离退休年龄的高级专家，比如享受政府特殊津贴的专家、两院院士，他们从所在单位取得的工资、补贴等收入，视同养老金免税；但从其他单位取得的讲课费、顾问费，还是要正常缴税[__LINK_ICON]。这是国家对高端人才的特殊政策，普通人可不能随便套用。

标准4：企业端有讲究，工资总额影响税务扣除

可能有人会问：“收入性质跟企业有啥关系？反正都是我拿钱缴税。”其实关系大着呢，企业对返聘收入的账务处理，直接影响其自身的企业所得税缴纳，而这又会反过来影响企业对返聘人员的待遇安排。

税务局规定，企业雇用返聘人员实际发生的费用，能区分为工资薪金支出和职工福利费支出，其中工资薪金支出可以在企业所得税前全额扣除，还能计入工资总额，作为计算职工福利费、工会经费等扣除的基数[__LINK_ICON]。这对企业来说是实实在在的优惠，所以正规企业更愿意和返聘人员签订符合工资薪金条件的合同。

举个例子，某企业返聘一名技术专家，每年支付12万元报酬。如果按工资薪金处理，这12万可以全额在税前扣除，还能增加企业的工资总额基数，让职工福利费的扣除限额提高；但如果按劳务报酬处理，企业需要取得发票才能税前扣除，流程更麻烦，还没法计入工资总额[__LINK_ICON]。

对返聘人员来说，企业的账务处理也会影响自己的权益。按工资薪金申报的，企业会帮着代扣代缴个税，不用自己跑税务局；按劳务报酬申报的，有些企业会要求个人提供发票，这就需要自己去税务大厅代开，虽然不复杂，但多了一道手续。

另外要注意，2025年9月1日新规实施后，如果返聘关系被认定为劳动关系，企业可能还要把返聘人员纳入残保金的计算基数，这会增加企业的成本，但相应地，返聘人员的权益保障也会更完善，比如可能享受工伤保险待遇。这是一把双刃剑，企业和返聘人员都要提前考虑清楚。

3个实操提醒，避开返聘税务坑

讲完4条判定标准，再给大家提3个实操层面的建议，都是过来人总结的经验，能帮你避开不少麻烦。

第一，合同条款要写细。别用“返聘协议”这种模糊的名称，直接明确是“退休人员再任职合同”，把工作时间、报酬标准、福利待遇、请假制度等都写清楚，特别是要注明“享受与正式职工同等福利”“病假期间发放基本工资”等关键内容，这些都是判定工资薪金的重要证据。

第二，留存好相关凭证。不管是工资条、银行转账记录，还是考勤表、福利发放清单，都要保存至少5年。万一遇到税务稽查，这些凭证能帮你证明收入性质。有位朋友就因为没法提供返聘期间的考勤记录，被税务局要求把工资薪金改按劳务报酬补税，损失了好几千块[__LINK_ICON]。

第三，年度汇算别漏报。不管是工资薪金还是劳务报酬，都要在次年3月到6月进行个人所得税年度汇算。劳务报酬预缴的税率可能偏高，汇算时并入综合所得后，说不定能退一笔税；而工资薪金如果有没申报的专项附加扣除，汇算时补上也能多退少补[__LINK_ICON]。

如今，“银发职场人”已经成为不少行业的重要力量，他们带着经验和热情重返岗位，既实现了自我价值，也为社会创造了更多财富。税务局对返聘收入的判定标准越来越清晰，正是对这种灵活就业形式的认可和规范。

其实不管是工资薪金还是劳务报酬，只要搞懂判定逻辑，按规定缴税，就能安心享受返聘带来的收入。毕竟对退休人员来说，既能发挥余热，又能增加收入，还能跟上社会节奏，这才是最划算的“买卖”。如果你身边也有返聘的亲友，不妨把这4条标准转给他，让大家都能明明白白赚钱，安安心心缴税。

来源：安逸菠萝nIGeqo