摘要：“网络“大V”司马南偷税被罚，被央视新闻公开点名”引发关注。据报道，税务稽查部门依托税收大数据分析发现，网络“大V”司马南涉嫌偷税，5年期间少缴个人所得税、增值税等税费共计462.43万元，少缴企业所得税75.32万元。税务局稽查局根据相关法律法规，对司马南及

以法律视角解读热点事件

“漏税”可能是无意识的，但偷税带有明显主观故意，是在知法犯法。

【背景事件】“网络“大V”司马南偷税被罚，被央视新闻公开点名”引发关注。据报道，税务稽查部门依托税收大数据分析发现，网络“大V”司马南涉嫌偷税，5年期间少缴个人所得税、增值税等税费共计462.43万元，少缴企业所得税75.32万元。税务局稽查局根据相关法律法规，对司马南及其实控企业追缴税费款，加收滞纳金、罚款共计926.94万元，已全部入库。

红星新闻评论“漏税可能是无意识的，但偷税带有明显主观故意”；极目新闻表示“他不是“漏税”，而是在知法犯法。”不同于此前“郑州追征一网红662万税款”的欠税，司马南的行为不是“欠”而是“偷”。（来源于官方媒体公开报道）

从通报来看，税务部门将司马南的行为定性为“偷税”而不是漏税，不是什么“无意或疏忽导致的税款漏缴”，就是故意逃避缴税。

目前的税法制度下，偷税（逃税）和欠税有何不同？具体的法律规定是什么？对税法制度下的偷税（逃税）和欠税等涉税违法行为的法律规则作一点梳理。（【以法为剑】文章专注于普法角度，只代表个人观点，仅供参考）

一、在现行税法制度下的偷税（逃税）与欠税的核心区别

1、逃税（偷税）‌：

‌主观故意性‌：偷税是故意的，纳税人以不缴或少缴税款为目的，具有通过违法手段获取经济利益的意图。

行为‌手段‌：主动实施违法手段，采取欺骗、隐瞒等主动手段逃避纳税义务。通过伪造、变造账簿，隐匿收入，虚假申报，或销毁凭证等方式不缴或少缴税款 。或经税务机关通知仍拒不申报‌谋取非法利益。

法律依据：偷税在《刑法》第201条规定了逃税罪的构成要件及刑罚，明确将“欺骗、隐瞒手段”作为构成要件，主观须为故意；《税收征收管理法》第63条明确偷税的定义及行政处罚标准，列举偷税手段（如销毁凭证、虚假申报）并明确其违法性。

法律后果：‌行政处罚除追缴税款、滞纳金外，处不缴或少缴税款50%-5倍罚款；偷税可能构成犯罪，面临刑事处罚。

2、‌欠税‌：

主观上‌无逃避意图‌：欠税主观上无欺骗或隐瞒行为，可能是因为资金问题暂时无法缴纳，没有使用欺诈手段。

行为方式‌：未按时缴税但未使用欺诈手段。纳税人因资金短缺、疏忽或合理原因（如税务机关许可延期）未在法定期限内缴纳税款，仅表现为超过法定或税务机关核定的纳税期限未缴税款，不涉及欺骗手段 。

法律依据：欠税更多涉及《税收征收管理法》第31条规定纳税期限及延期缴纳；第32条、第40条：规定滞纳金计算及强制执行措施.

法律后果：单纯欠税不构成犯罪，通常先由税务机关追缴：需补缴税款并加收滞纳金（每日万分之五），若逾期仍不缴纳，税务机关可采取强制执行措施（如查封财产）。但若存在转移财产等逃避追缴行为，可能触犯“逃避追缴欠税罪”。

二、其他涉税违法犯罪行为

1、故意的涉税违法行为‌：除逃（偷）税外、还有骗税、抗税均属主观故意下的违法行为：‌

1）骗税（骗取出口退税罪）：虚构出口事实或虚报退税资料，骗取税收优惠，骗取国家出口退税款。需通过公开程序实施，对象是国家退税或减免政策。

《刑法》第204条规定骗取出口退税的刑事责任。骗税具有目标特定性：专门针对出口退税政策实施欺诈。‌

2）抗税：

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款（如殴打税务人员、冲击税务机关）。

法律依据是《刑法》第202条：明确暴力威胁手段的抗税行为构成犯罪。具有手段特殊性：直接针对税务人员或税务机关的暴力行为。

2、过失的涉税违反行为：

漏税：漏税是指纳税人因无意识而导致的漏缴或少缴税款的违规行为。纳税人并非故意未缴或者少缴税款。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于由于工作疏忽或误解税法规定计算错误而造成的。

法律后果：漏税和欠税一样，需补缴税款及滞纳金，可能加处罚款，但一般不涉及刑罚。‌

三、‌实务处理差异‌

1、逃税（偷税）‌首次违法宽容的制度（逃税罪“行政前置”的“初犯免责”原则）‌：偷税（逃税）是故意通过欺骗手段逃避纳税义务，可能构成犯罪。但应当由法律规定将行政程序作为司法程序的前置程序，即对所有符合适用初犯免责条件的案件均先由行政机关下达补缴通知、做出行政处罚，并根据犯罪嫌疑人对以上行政行为的态度来决定是否追究刑事责任，从而通过程序设置保证启动初犯免责的确定性。

根据现行政策，首次偷税若及时补缴税款、滞纳金并接受行政处罚，可免于刑事责任。

2、‌欠税（漏税）纠正机制‌：欠税则是未按时履行纳税义务，税务机关通常给予欠税人补缴机会，通常承担行政责任。仅对恶意拖欠或逃避行为升级处罚：若欠税后转移财产，可能从行政违法转为刑事犯罪。

具体案件需结合纳税人行为细节及税法条款综合判定。

3、合理避税和偷税漏税有很大区别

逃税与合理避税有根本区别：避税通过合法手段（如税收优惠）减少税负，不涉及欺诈。

避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。

合理避税是一种合法的行为。合理避税是针对纳税人而言的。是纳税人运用税收政策，合理的规避税收降低税负。合理避税的前提是，不违反税法。

结语：近年来，从明星艺人到网红主播，因偷税漏税问题被查越来越频繁。在AI+大数据监控、群众监督、税收管理制度不断完善的当下，司马南偷税被罚绝非偶然，“网红经济”想钻税收漏洞的可能性几乎不再存在。

来源：以法为剑