摘要：会计年终结账即所谓的财务年终决算，是对企业当年的经营成果画一个完整的财务总结句号，对企业具体财务指标做出总结和分析。

什么是年终结账？

会计年终结账即所谓的财务年终决算，是对企业当年的经营成果画一个完整的财务总结句号，对企业具体财务指标做出总结和分析。

年终结账具体做哪些？

1.查账：纳税情况梳理，汇总税收优惠政策

2.调账：预警风险隐患，完善单据、账务处理整改补救

3.筹划：企业所得税汇算清缴做到未雨绸缪

4.结账：计提折旧、费用摊销、计提坏账、损益结转、利润分配、提取盈余/法定公积金

一、年末关账流程

1．关账的时间：账本或账务软件关账时间为：12月31日

2．关账后相应的账务权限也同时关闭，当年发生的业务没及时入账的不再入账，当年的业务单据不能再制单，审核，登账和结转

3．做好关账前对其他部门通知工作，特别是费用报销，发票开具等事项

4．做好资产盘点工作，确保关账前资产账实相符5．做好往来账的核对工作，做好催收货款和发票工作

6．检查各项预算的执行情况，做好下一年度预算工作

7．检查企业各项税收指标是否合理，为明年汇算清缴做好准备工作

8．检查账本中各类成本费用发票是否合规，合法，是否及时收回

9．做好年末关账的账务处理

二、年末关账具体工作

1．发通知到各个部门，要求其他部门及时做好费用报销工作

(1）年末财务报销截止时间为12月25日；12月26日﹣12月31日暂停办理财务报销支付款等事宜；

26日﹣31日原则上不支付任何费用，有特殊情况的，可以在25日前做好借支手续。25日前发生的费用，而且审批手续齐全的，但没及时到财务处报销的，原则上到次年不再进行报销，特殊情况除外。

(2）关干差旅费的报销。各部门非负责人安排人员出差工作的，应及时将财务关账时间通知相关人员，及时处理报销单据，避免发生费用无法报销。

在12月前的出差费用，应有12月上旬报销完毕，12月出差的单据，应在12月25日前报销完毕，有特殊情况无法报销的可以委托他人办理。26日后出差的，无法在关账前报销的，可以在次年1月5日办理好报销手续。

2．做好资产盘点工作，确保关账前，资产账实相符

(1）盘点现金和核对银行存款

库存现金：现金账上不能出现负数；与出纳核对现金账面余额是否与库存现金相符

银行存款：核对银行存款日记账与银行对账单是否相符，检查银行账户是否有未达账项，个别长期闲置不用的账户，建议销户

(2）核实资产，盘点物资，核实负债，清查不良债务

存货盘点：各项存货实存数量与账面数量是否一致；清点车间没入库的成品、半成品和已领料尚没使用的原材料是否有积压，报废，损失物资；是否有发出商品，在途物资，委托代销商品和外加工半成品。

清查固定资产：各项固定资产账面数量与实物数量是否一致，是否存在减值情形；是否有报废资产未清理；损失资产报备资料是否完善；

折旧计提是否正确，是否存在应提未提的折旧，折旧的年限是否正确，加速折旧的固定资产是否做好台账。

1. 年终结账关于货币性资金的核对

2. 年终结账发票税前扣除的检查

……

年终关账那个的几个高风险事项，大家要多注意。

1．应税收入：该确认的确认

准确地确认应税收入，对企业来说至关重要。要准确核算应税收入，首先是要核实销售收是否已经全部确认，尤其是对于产品已售出，但暂未开出发票的情形，要合规确认应税收入的实现。

此外，企业还要确认核实是否存在因税会差异，而导致账务处理未确认收入，但税法规定应确认收入的事项。

举例来说：对于企业将产品用于对外捐赠、制作产品的宣传广告，或作为福利发放给职工等行为，税法上规定要视同销售，汇算清缴时，应确认相关的收入和成本。

2.成本费用：跨年列支要避免

成本费用方面，根据税前扣除的配比原则，纳税人发生的费用，应与收入配比扣除，除另有规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

也就是说，成本费用要在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。企业在年终关账前，应核查当年度费用是否都已入账，尤其要关注是否有在途单据。

此外，对于一些可能跨年发生的成本、费用，应督促相关管理部门做好收尾工作，防止企业已发生的成本费用被遗漏，和跨年度费用一次性全额入账的情况。

3.扣除凭证:及时审核保合规

根据《国家税务总局关于发布(企业所得税税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告告2018年第28号)的规定:

企业应当取得而未取得发票票、外部凭证或取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若若支出真实且已实际发生,

应当在当年度汇算清缴期结束前,,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除除凭证。

财务人员在关账前,应对各会计凭证后后附的发票等单据进行审核,不合规的要及时与相关经手人人员联系,取得合法效率的扣除凭证。

4.往来款项：收支情况要理清

年终关账前，对于本年的应收账款、应付账款等往来款项等账面余额，企业应与供应商或客户核对清楚，尤其是常年往来交易额比较大的账项，应重点关注其科目发生额及余额。

对于长期应付款项，要关注本年没有发生额的账户，并核实账户情况，及时进行后续处理。

如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入；

如果存在应收账款收不回来的情况，应及时确认为坏账损失，并按照企业所得税法的规定，准备好合同、协议或说明等证明材料，以便在汇算清缴时，能将实际发生的资产损失在企业所得税前扣除。

尤其需要关注是否存在股东从企业借款，但在年度终了前尚未归还的情形。如果账面上反映出，个人股东在公司有个人借款和往来余额，且超过一年的，应及时进行处理，避免税务风险。

来自 轩益信息

来源：小辰看科技