摘要：通过系统化账务处理+政策活用，劳务派遣企业综合税负可控制在3.8%-5.2%，建议配套使用金蝶s-HR系统或SAP SuccessFactors进行全流程管控。

劳务派遣业务涉及三方主体（派遣公司、用工单位、员工），核心流程包括：

1. 收入端：向用工单位收取服务费（含代发工资、社保等）

2. 成本端：支付员工工资、社保及附加费用

3. 税务处理：差额纳税增值税、代扣代缴个税、企业所得税筹划

案例背景：A派遣公司（一般纳税人）为B工厂提供100名产线工人，合同约定：

● 用工单位支付总额：1000万元（含代发工资900万+服务费100万）

● 员工月均工资7500元（含个人社保500元）

● 公司承担社保单位部分1200元/人/月

(1) 收款阶段

(2) 成本确认

工资发放（附个税代扣）

借：应付职工薪酬 900万

贷：银行存款 819万（900万-81万个税）

应交税费-个人所得税 81万

社保缴纳（单位部分）

借：主营业务成本 144万（1200元*100人*12月）

贷：应付职工薪酬-社保 144万

实际支付时：

借：应付职工薪酬-社保 144万

贷：银行存款 144万

(3) 收入确认与增值税处理

差额纳税申报（选择5%征收率）

应纳税额 = (100万服务费) / (1+5%) ×5% = 4.76万

可抵减销售额 = 900万（工资） + 144万（社保） = 1044万

借：预收账款 1000万

贷：主营业务收入 95.24万（100万/1.05）

应交税费-应交增值税 4.76万

应付账款-代发工资及社保 900万

附加税计提（假设城建税7%+教育费附加3%）

借：税金及附加 0.57万（4.76万×12%）

贷：应交税费-城建税等 0.57万

政策要点：

1. 增值税可选择差额纳税（扣除代付工资社保后按5%计税）

2. 小规模纳税人季度销售额≤30万免征增值税（2025年延续）

3. 企业所得税适用小型微利优惠：年应纳税所得额≤300万部分按5%

1. 残保金减免：

安置残疾人就业达职工总数1.5%，可减免50%残保金

实操提示：需留存劳动合同、社保缴纳证明备查

2. 稳岗补贴申请：

不裁员且参保满12个月，可申领上年度实际缴纳失业保险费50%的补贴

收到补贴时：

借：银行存款

贷：其他收益（或营业外收入）

3. 研发费用加计扣除：

信息化管理系统开发费用可按175%加计扣除（2025年政策）

1. 发票管理

● 服务费部分可开专票，代发工资部分不得开专票

● 发票备注栏必须注明「差额征税」字样

2. 证据链管理

必备文件清单：

- 劳务派遣经营许可证

- 与用工单位签订的派遣协议

- 员工工资表（含个税计算）

- 社保缴纳凭证

- 银行付款回单（用工单位→派遣公司→员工）

3. 跨地区派遣社保处理

● 在用工单位所在地设立分支机构的，由分支机构参保

● 未设立分支机构的，由用工单位代缴社保（《劳务派遣暂行规定》第18条）

1. 成本核算错误

违规操作：将管理人员工资计入差额扣除项

后果：被追缴增值税23.6万元+滞纳金

2. 优惠政策误用

错误场景：同时适用小微企业免税和差额纳税

正确操作：选择更有利的计税方式（需做税负测算）

3. 个税申报漏洞

风险点：漏报实习生、退休返聘人员个税

合规建议：建立人员分类台账（标准用工/特殊用工）

每月完成以下检查：

1. 差额纳税扣除项=工资+社保+福利费（不超过工资14%）

2. 服务费定价不低于行业标准（防关联交易调整）

3. 用工单位回款账户与合同签约主体一致

4. 员工离职补偿金单独核算（不列入差额扣除项）

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来源：安安会计实操案例分享