摘要：一、问题描述：某村2025年3月31日资产负债表显示货币资金为435675元，库存现金科目3月31日余额为560元，银行存款科目余额为435115元。进一步查看该村账银行对账单，2025年3月31日银行存款余额为437480元，经查对，是3月16日一笔销售产品

一、问题描述：某村2025年3月31日资产负债表显示货币资金为435675元，库存现金科目3月31日余额为560元，银行存款科目余额为435115元。进一步查看该村账银行对账单，2025年3月31日银行存款余额为437480元，经查对，是3月16日一笔销售产品收入2365元已存入银行，但出纳员未记银行存款日记账，会计人员未确认收入，也未记账。

二、核算问题

（一）账实不符：银行存款日记账余额（435,115元）与银行对账单实际余额（437,480元）相差2,365元，差额为未入账的销售产品收入。

（二）收入确认违规：3月16日销售收入的资金已存入银行，但未登记银行存款日记账，会计也未确认收入，导致收入漏记、银行存款科目虚减。

（三）内部控制缺陷：出纳与会计未履行对账职责，未及时发现并纠正账务差异。

三、违反的法律法规

（一）《农村集体经济组织会计制度》：要求收入应当及时入账，保证会计资料真实完整（第二章第十一条）。

（二）《中华人民共和国会计法》第九条：规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”。

三、后果

（一）财务信息失真：虚减银行存款和收入，导致资产负债表、收支明细表等报表数据不实。

（二）审计风险：可能被上级部门或审计机关认定为财务管理失职，追究相关人员责任。

（三）资金安全隐患：长期账实不符可能掩盖资金挪用、侵占等违法问题。

四、整治及防范措施

（一）立即整改：

1.补充登记3月16日银行存款日记账分录：

借：银行存款 2,365元

贷：经营收入-销售收入 2,365元

2.调整3月31日银行存款科目余额至437,480元，同步修正资产负债表货币资金总额。

（二）完善内控制度：

1.实行“每月对账制”，要求出纳每月与会计核对现金、银行流水，差异需3日内查明原因。

2.建立《货币资金对账记录表》，由出纳、会计、村集体监事会三方签字存档。

（三）强化监督机制：

1.乡镇农业农村部门每季度开展突击盘点，核查账实一致性。

2.推行电子支付凭证与手工账双向核验，减少人为操作失误。

（四）责任追究：依据《农村基层干部廉洁履行职责规定》，对直接责任人（出纳、会计）进行警示谈话，纳入年度考核。

来源：狄城普法驿站